Sistemul OSS – Aspectele esențiale

Ce înseamnă sistemul OSS?

Mini-ghișeul unic (MOSS), care a fost înființat la 1 ianuarie 2015, a fost extins pentru a deveni un ghișeu unic (One Stop Shop – sistemul OSS) începând cu 1 iulie 2021, acoperind o gamă mai largă de servicii prestate și bunuri livrate, și a introdus simplificări suplimentare.

Astfel OSS este un sistem electronic ce își propune să simplifice obligațiile privind TVA pentru vânzările de bunuri.

Când folosim sistemul OSS?

Regimurile OSS sunt disponibile pentru persoanele impozabile stabilite în UE și în afara UE.

Persoanele impozabile stabilite în UE pot utiliza regimul UE și regimul pentru importuri, în timp ce persoanele impozabile care nu sunt stabilite în UE pot utiliza toate cele trei regimuri, și anume regimul non-UE, regimul UE și regimul pentru importuri.

În lipsa regimurilor OSS, furnizorul ar trebui să se înregistreze în fiecare stat membru în care livrează bunuri sau prestează servicii pentru clienții săi.

Regimurile OSS sunt opționale pentru persoanele impozabile. Totuși, atunci când optează pentru utilizarea unui regim OSS, persoana impozabilă trebuie să aplice regimul tuturor serviciilor prestate și bunurilor livrate care intră sub incidența acestui regim în toate statele membre relevante.

Astfel, persoana impozabilă nu poate opta să utilizeze regimul OSS doar pentru serviciile prestate și bunurile livrate în unele state membre, excluzând serviciile prestate și bunurile livrate în alte state membre.

Odată ce a optat pentru regim, acesta se aplică tuturor serviciilor prestate și bunurilor livrate către consumatori în toate statele membre.

Companiile din UE care vând la distanță bunuri aflate în interiorul UE peste un anumit prag (35 000 sau 100 000 EUR în funcție de statul membru) cumpărătorilor aflați într-un alt stat membru al UE trebuie să se înregistreze și să plătească TVA în statul membru al cumpărătorului.

Această metodă este foarte costisitoare și anevoioasă. Începând cu 1 iulie 2021, au intrat în vigoare noi reguli. Conform acestor noi reguli, sub pragul de 10 000 EUR TVA poate fi plătită în statul membru în care compania vânzătoare este stabilită. Când acest prag a fost depășit, companiile se vor putea înregistra pentru Ghișeul unic (OSS) – unde pot declara și plăti cu ușurință TVA datorată în alte state membre.

Din punct de vedere al ghișeului unic OSS, persoana impozabilă este:

• În cadrul regimului non-UE, o persoană impozabilă este o companie, o societate în nume colectiv sau o societate cu asociat unic care nu își are sediul activității economice/un sediu fix în UE.

Atenție! Faptul că este identificată sau că are obligația de a fi identificată în scopuri de TVA în UE nu împiedică persoana impozabilă să utilizeze regimul non-UE.

• În cadrul regimului UE, o persoană impozabilă o companie, o societate în nume colectiv sau o societate cu asociat unic care este stabilită/ are un sediu fix pe teritoriul UE.

Atenție! O persoană impozabilă care nu este stabilită în UE poate, de asemenea, să utilizeze regimul UE pentru a declara anumite livrări de bunuri.

• În cadrul regimului pentru importuri, o persoană impozabilă este o companie, o societate în nume colectiv sau o societate cu asociat unic stabilită în UE sau în afara UE. Totuși, o persoană impozabilă stabilită în afara UE ar trebui să desemneze un intermediar pentru a utiliza regimul pentru importuri.

Ce facem utilizând OSS?

Utilizând sistemul OSS ne putem:

• înregistra în scopuri de TVA prin mijloace electronice într-un singur stat membru pentru vânzări la distanță de bunuri în UE;

Atenție! Statele membre ale UE sunt Austria, Belgia, Bulgaria, Cehia, Cipru, Croația, Danemarca, Estonia, Finlanda, Franța, Germania, Grecia, Irlanda, Italia, Letonia, Lituania, Luxemburg, Malta, Țările de Jos, Polonia, Portugalia, România, Slovacia, Slovenia, Spania, Suedia și Ungaria.

• declara și plăti TVA datorată pentru aceste vânzări de bunuri prin intermediul unei singure declarații de TVA ce va fi întocmită trimestrial și va fi depusă online;

Atenție! Declarațiile de TVA OSS sunt suplimentare și nu înlocuiesc declarația de TVA depusă de o persoană impozabilă în statul său membru în temeiul obligațiilor sale naționale în materie de TVA.

• colabora cu administrația fiscală a propriului stat membru, în limba română chiar dacă vânzările sunt transfrontaliere.

Sistemul OSS include următoarele:

• toate serviciile prestate consumatorilor UE;
• vânzări la distanță de bunuri către cumpărători din UE.

Cum se face înregistrarea în OSS?

Fiecare stat membru al UE va avea un portal OSS online unde se pot înregistra companiile. Această înregistrare unică va fi valabilă pentru toate vânzările către consumatori din alte state membre UE.

Când devine efectivă înregistrarea (data de începere)?

Înregistrarea pentru regimul non-UE sau regimul UE devine efectivă în prima zi a trimestrului calendaristic care urmează celui în care persoana impozabilă informează statul membru de identificare că dorește să înceapă să utilizeze regimul.

Înregistrarea pentru regimul pentru importuri va intra în vigoare în ziua în care persoanei impozabile sau intermediarului acesteia i-a fost atribuit numărul individual de identificare în scopuri de TVA pentru a utiliza acest regim. Această zi este data începerii utilizării regimului.

Ce procedură urmați dacă folosiți sistemul OSS?

Dacă utilizați sistemul OSS, trebuie:

• să aplicați cota de TVA a statului membru în care sunt expediate bunurile sau în care sunt prestate serviciile;
• să colectați TVA de la cumpărător aferentă vânzărilor la distanță de bunuri intra-UE sau serviciilor prestate;
• să depuneți o declarație trimestrială de TVA în format electronic prin intermediul portalului OSS al statului membru în care sunteți înregistrat pentru OSS;
• să efectuați o plată trimestrială a TVA declarată în declarația de TVA către statul membru în care sunteți înregistrat pentru OSS;
• să păstrați timp de 10 ani evidența tuturor vânzărilor eligibile pentru OSS.

Cine se poate înregistra în OSS?

În sistemul OSS se pot înregistra persoane impozabile ținând cont de cele trei tipuri de regimuri:

a) Regimul non-UE:

Orice persoană impozabilă care nu este stabilită în UE și care prestează servicii unor persoane neimpozabile, care au loc în UE, se poate înregistra pentru regimul non-UE.

b) Regimul UE:

Următoarele persoane impozabile se pot înregistra pentru regimul UE:

A. Orice persoană impozabilă stabilită în UE, care:

• prestează servicii către persoane neimpozabile, care au loc într-un stat membru în care persoana impozabilă respectivă nu are niciun sediu;
• efectuează vânzări intracomunitare de bunuri la distanță;

B. Orice persoană impozabilă care nu este stabilită în UE care:

• efectuează vânzări intracomunitare de bunuri la distanță;

C. Orice persoană impozabilă care este o entitate considerată furnizor care:

• efectuează vânzări intracomunitare de bunuri la distanță;
• livrări interne de bunuri;

c) Regimul pentru importuri:

Orice persoană impozabilă care efectuează vânzări la distanță de bunuri importate dintr-un teritoriu terț sau dintr-o țară terță în cazul trimiterilor care nu depășesc 150 EUR se poate înregistra pentru regimul pentru importuri. În cazul în care persoana respectivă nu are un sediu în UE, aceasta trebuie să numească un intermediar pentru a putea utiliza regimul.

Care este procedura de înregistrare la ghișeul unic în statul membru de identificare?

Pentru a vă înregistra pentru unul dintre regimuri, trebuie să oferiți anumite informații statului membru de identificare.

Atenție! Statul membru de identificare este statul membru în care persoana impozabilă este înregistrată ca utilizator al unui regim al ghișeului unic și în care acesta declară și plătește TVA datorată în statul sau statele membre de consum.

O persoană impozabilă se poate înregistra într-un singur stat membru pentru a utiliza un regim special. De obicei, o persoană impozabilă nu are libertatea de a alege care stat membru va fi statul său membru de identificare. Aceasta trebuie să respecte dispozițiile legale respective.

Statul membru de consum este un stat membru în care persoana impozabilă livrează bunuri sau prestează servicii unor persoane neimpozabile, mai exact, în care are loc livrarea/prestarea și în care este datorată TVA.

Statele membre au libertatea de a alege modalitatea de colectare a informațiilor de la persoana impozabilă, însă acestea trebuie să fie furnizate pe cale electronică. În practică, statele membre vor pune la dispoziție un portal web pentru comunicarea informațiilor necesare.

Informațiile diferă în funcție de regimul non-UE, regimul UE sau regimul pentru importuri pentru care se înregistrează persoana impozabilă.

După ce statul membru de identificare primește și validează informațiile necesare pentru înregistrare, acestea sunt stocate în baza sa de date și transmise celorlalte state membre, inclusiv orice actualizări ale acestor informații.

În acest stadiu, persoanele impozabile care utilizează regimul non-UE sau regimul pentru importuri vor primi un număr individual de identificare în scopuri de TVA de la statul membru de identificare. Pentru regimul UE, nu va fi atribuit niciun număr individual de identificare în scopuri de TVA separat. Se va utiliza numărul național de identificare în scopuri de TVA atribuit deja persoanei impozabile.

Pentru informații privind retragerea din sistemul OSS – click aici.