|
Getting your Trinity Audio player ready... |
Prezentăm un stat de salarii și contabilitatea salariilor în cazul unui angajat cu un salariu de bază de 7,000 lei, un spor de vechime de 10% și avantaje în natură primite de 660 lei (depășire limită diurnă neimpozabilă cu suma de 340 lei și o primă de asigurare de viață suportată de angajator în valoare de 320 lei). Procentele de contribuții sociale suportate de salariați sunt: CAS-25%, CASS-10%, iar luna a avut 20 zile lucrătoare pe care salariatul le-a lucrat integral. Procentul pentru contribuția asiguratorie pentru muncă este de 2,25%. Societatea a acordat salariatului un avans în timpul lunii de 1.500 lei și tichete de masă în sumă de 30 lei/zi lucrată.
| Nr. Crt. | Element | Sume |
| 1. | Salariul de bază | 7.000 |
| 2. | Alte drepturi salariale – spor vechime (10% x 7.000) | 700 |
| 3. | Avantaje în natură | 660 |
| 4. | Rețineri (absențe, concediu fără plată, penalizări, etc.) | 0 |
| 5. | Venit brut (1+ 2 + 3 – 4) | 8.360 |
| 6. | CAS (25% x 5) | 2.090 |
| 7. | CASS (10% x (5 + Valoarea tichetelor de masă)) | 896 |
| 8. | Tichete (1) | 600 |
| 9. | Deduceri (2) | 200 |
| 10. | Venit net (5 – 6 – 7 + 8 – 9) | 5,774 |
| 11. | Impozit pe venitul din salarii (10 x 10%) | 577 |
| 12. | Salariu net (5 – 6 – 7 – 11) | 4.797 |
| 13. | Avantaje în natură | 660 |
| 14. | Avans salarial, rețineri în favoarea terților | 1.500 |
| 15. | Rest de plată | 2.637 |
(1) Suma impozabilă tichete de masă = 30 lei/zi x 20 zile lucrătoare = 600 lei
(2) Pentru stabilirea deducerilor presupunem că angajatul are 34 de ani și doi copii în întreținere aflați în școala generală.
– deducere personală de bază (conform grilei din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal): 0
– deducere suplimentară pentru copil: 2 x 100 = 200 lei
TOTAL DEDUCERI: 200 lei
Contabilitatea salariilor
Înregistrarea avansului salarial
| 425 Avansuri acordate personalului | = | 5121 Conturi la bănci în lei | 1.500 lei |
Includerea pe cheltuieli a contravalorii tichetelor de masă acordate salariaților, la momentul distribuirii acestora
| 6422 Cheltuieli cu tichetele acordate salariaților | = | 5328 Alte valori | 600 lei |
Toate celelalte avantaje în natură au fost înregistrate anterior în contul 6421 ”Cheltuieli cu avantajele în natură acordate salariaților”.
Înregistrarea salariului brut
| 641 Cheltuieli cu salariile personalului | = | 421 Personal – salarii datorate | 8.360 lei |
Înregistrarea contribuțiilor sociale și a impozitului pe venit reținute de la salariat
| 421 Personal – salarii datorate | = | % | 3.563 lei |
| 4315 Contribuția de asigurări sociale | 2.090 lei | ||
| 4316 Contribuția de asigurări sociale de sănătate | 896 lei | ||
| 444 Impozitul pe venituri de natura salariilor | 577 lei |
Înregistrarea cheltuielii suportate de angajator privind contribuția asiguratorie pentru muncă (CAM): 8.360 lei x 2,25% = 105 lei
| 646 Cheltuieli privind contribuția asiguratorie de muncă | = | 436 Contribuția asiguratorie pentru muncă | 188 lei |
Regularizarea avansului, la lichidare:
| 421 Personal – salarii datorate | = | 425 Avansuri acordate personalului | 1.500 lei |
Plata salariului net către salariat (fără tichete de masă și alte avantaje în natură care au fost luate doar în calculul obligațiilor specifice):
| 421 Personal – salarii datorate | = | 5121 Conturi la bănci în lei | 2.637 lei |
Plata contribuțiilor sociale și a impozitului pe salariu (până în data de 25 ale lunii următoare):
| % | = | 5121 Conturi la bănci în lei | 3.751 lei |
| 4315 Contribuția de asigurări sociale | 2.090 lei | ||
| 4316 Contribuția de asigurări sociale de sănătate | 896 lei | ||
| 436 Contribuția asiguratorie pentru muncă | 188 lei | ||
| 444 Impozitul pe venituri de natura salariilor | 577 lei |
